Martedì 30 novembre 1999 scade il termine per il versamento della seconda rata di acconto per l’anno di imposta 1999 da parte dei soggetti il cui esercizio sociale coincide con l’anno solare. Ci occuperemo in questa sede unicamente dei versamenti IRPEG ed IRAP soffermandoci su aspetti generali e particolari relativi all’acconto. 1.  IRPEGNon si registrano modifiche nelle norme da tempo vigenti, pertanto l’acconto complessivo IRPEG è ancora determinato nella misura del 98% delle imposte dovute per l’anno 1998.Il versamento deve essere effettuato da tutti coloro che evidenziavano nel modello Unico 99 – dichiarazione unificata per l’anno 1998 – una imposta (da assumere al netto di eventuali crediti di imposta e ritenute acconto ed al lordo di eventuali versamenti in acconto effettuati per l’anno di imposta) a debito superiore a £. 40.000.L’importo da considerare per il calcolo dell’acconto è quello indicato al rigo RG20 del quadro G; il secondo acconto è pari al 58,8 % (ovvero, il 60% del 98%) del predetto rigo qualora sia stato versato il primo acconto di imposta (da corrispondere se il rigo RG20 evidenziava un’importo superiore a £. 511.000), ovvero al 98% qualora nessun versamento a titolo di acconto sia stato eseguito.E’ sempre possibile detrarre, dagli acconti determinati come sopra, l’imposta a credito riportata al periodo successivo e non chiesta a rimborso, sempre che non sia stata compensata durante l’esercizio. 2.  IRAPDal 1999 l’acconto di imposta Irap segue le stesse regole previste per l’Irpeg, si rimanda pertanto a quanto indicato al precedente punto 1 (l’importo da assumere per il calcolo è quello evidenziato al rigo IQ85 del quadro IQ) 2.1  IRAP SOGGETTI OPERANTI IN AGRICOLTURADovendo corrispondere l’acconto Irap con le regole generali previste per tutti gli acconti di imposta, anche i soggetti operanti in agricoltura procedono in tal senso, senza tener conto che per essi l’aliquota d’imposta per l’anno 1999 sarà del 2,6% (anziché dell’1,9%).Il saldo generato dall’aumento di aliquota sarà pertanto corrisposto in sede di dichiarazione 1999. 3. MODALITA’ DI VERSAMENTOTutti gli importi da versare devono essere arrotondati alle mille lire inferiori o superiori. Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24, indicando il codice tributo e l’anno di imposta (per l’Irap va indicato anche il codice della regione a cui il versamento è indirizzato).Nessuna rateizzazione è prevista per il versamento del secondo acconto dovuto nel mese di novembre che deve, pertanto, essere integralmente versato.I codici tributo da utilizzare sono: 2113  acconto Irpeg3813  acconto Irap Anche gli importi dovuti a titolo di secondo acconto possono essere compensati mediante utilizzo di crediti emergenti dalle dichiarazioni annuali (Iva, Irpeg, Irap, sostituti di imposta), fermo restando il limite massimo di compensazione fissato, per l’anno 1999, in complessivi 500 milioni di lire. 4.  AUTORIDUZIONE VERSAMENTO IN BASE AL REDDITO PREVISTONella determinazione dell’acconto è possibile far riferimento, in luogo dei valori che scaturiscono dai calcoli automatici effettuati come indicato, alla presumibile imposta dovuta: l’opportunità di tale scelta interessa soprattutto quei contribuenti che, con ragionevole certezza, prevedono di corrispondere imposte inferiori a quelle dell’esercizio precedente: l’acconto autoridotto non potrà comunque essere inferiore al 98% delle imposte che si andranno a pagare a consuntivo. L’autoriduzione opera a pieno titolo anche per l’Irap.Nel caso in cui non si abbiano a disposizione dati certi che confermino un minor imponibile è comunque sempre opportuno corrispondere l’acconto nella misura automatica, anche al fine di evitare le sanzioni amministrative previste in caso di minor versamento rispetto al dovuto. 5.  SANZIONISono quelle previste dal Dlgs 471/1997 che prevedono per l’omesso o insufficiente versamento dell’acconto, una sanzione amministrativa del 30%. L’istituto del ravvedimento opera anche per l’acconto di imposta qualora si provveda al versamento entro 30 giorni dal termine ordinario (la sanzione è pari ad 1/8 di quella stabilita, quindi del 3,75%), ovvero entro il termine della presentazione della dichiarazione di riferimento (con sanzione pari ad 1/6, quindi del 5%); gli importi non versati o versati in modo insufficiente vanno maggiorati dell’interesse del 2,5% a decorrere dal termine di versamento. L’importo dovuto a titolo di sanzione deve essere versato utilizzando il modello F23, gli interessi vanno invece sommati all’imposta e versati, pertanto, con il modello F24Condizione indispensabile per procedere al ravvedimento è che nel frattempo non siano iniziate ispezioni e/o verifiche. 6.  CASI PARTICOLARIRicordiamo che i soggetti che hanno iniziato l’attività nel 1999 non sono obbligati al versamento dell’acconto, non avendo un precedente reddito di riferimento.Nel caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento degli acconti della società incorporata, qualora siano già decorsi gli effetti civilistici (deposito dell’atto di fusione) a nulla rilevando gli effetti fiscali (es. retrodatazione). In caso contrario resta in capo all’incorporata l’obbligo di versamento degli acconti.I soggetti con esercizio sociale non coincidente con l’anno solare versano il secondo acconto di imposta entro l’undicesimo mese dello stesso esercizio.